Introducción las entidades sin ánimo de lucro



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SOLICITO

Que tenga por comunicado el acuerdo de disolución y por consiguiente solicitada la baja en el Registro de Asociaciones de la Comunidad de Madrid.

Lugar, fecha y firma.



  1. ASPECTOS JURÍDICOS Y FISCALES DE LAS ASOCIACIONES




INTRODUCCIÓN
En sentido estricto consideramos como asociaciones las agrupaciones de personas que voluntariamente se relacionan para realizar una actividad colectiva estable, organizadas democráticamente, sin ánimo de lucro e independientes, al menos formalmente, del Estado, los partidos políticos y las empresas.
Desde el punto de vista del funcionamiento administrativo se considera “legal” a una asociación cuando está inscrita como tal en el Registro General de Asociaciones,(Provincial o de la Comunidad Autónoma). Si el ámbito de la asociación es estatal se realiza en el Registro del Ministerio del Interior.
Una vez que se constituye, una asociación tiene personalidad jurídica propia, es decir, como cualquiera de nosotros es "SUJETO DE DERECHOS Y OBLIGACIONES".
La asociación puede constituirse con un patrimonio todo lo amplio que se desee, cuestión que debe quedar recogida en los estatutos. Posteriormente ese patrimonio puede incrementarse.
Así mismo, los estatutos (como vimos anteriormente) también deben indicar quienes serán los responsables de gestionar este patrimonio: quién autorizará los gastos, quien realizará los pagos, etc. Es importante que cada vez que haya una renovación de cargos en la junta directiva se realicen los cambios en los poderes y en las firmas autorizadas para el manejo de las cuentas bancarias.
Aunque las asociaciones no tienen ánimo de lucro, nada impide que puedan realizar actividades económicas. Nos referimos a aquellas actividades que supongan la entrega de un bien o la prestación de un servicio por el que se cobre una cantidad (venta de libros, cuota de inscripción a un curso, explotación de un pequeño bar, etc.) y también el arrendamiento de nuestro patrimonio (por ejemplo, si tenemos un local en propiedad y lo alquilamos a alguien). En definitiva, cualquier ingreso que no proceda de un donativo, cuota o subvención tendrá la consideración de actividad económica.
El hecho de realizar una actividad económica supone un cambio en el régimen fiscal de la asociación ya que, según marca la ley, tendrá que tributar por esa actividad. En este caso, los requisitos fiscales y contables que tendrá que cumplir serán más rigurosos. A continuación lo veremos en detalle para cada uno de los impuestos.


PARTICIPACIÓN

Una Asociación tiene derecho a participar y tener acceso a cualquier expediente que afecte a la entidad o a sus intereses. Normalmente hay un periodo de información pública, pero se puede acceder en cualquier momento solicitándolo al organismo que los tramite.


En los Ayuntamientos existen órganos de participación (Comisiones Sectoriales, Asambleas de Distrito o Plenos Municipales). Es aconsejable buscar la forma de estar en ellos. Es necesario conocer la reglamentación al respecto, ya que las normas generales de obligado cumplimiento son mínimas, por lo que en la práctica cada ayuntamiento funciona de forma diferente.
En la mayoría de los Ayuntamientos hay derecho a voz (hablar en el Pleno en un punto del Orden del Día) pero habitualmente hay que solicitarlo por escrito con antelación suficiente, y hay que poner explícitamente en la petición que se es parte interesada en el tema.
En los Plenos de los Ayuntamientos hay, fuera del Orden del Día, un turno de Ruegos y Preguntas para los vecinos.
Las consultas y reclamaciones tienen que ser obligatoriamente contestadas por el Ayuntamiento, pero deben estar bien redactadas. La contestación debe ser por escrito.
El Ayuntamiento de Alcobendas dispone de sus propios órganos de participación ciudadana recogidos en el Reglamento Ciudadano de Participación aprobado en septiembre de 2009.

CONTRATACION

A menudo, las actividades que desarrolla una asociación, por la dedicación que exigen y su complejidad, necesitan ser remuneradas. Básicamente, podemos distinguir entre dos tipos de relaciones con los profesionales que pueden realizar este trabajo:




  • Mediante contrato laboral, que implica la sujeción de esa persona a la organización y horario de trabajo que establezca la asociación, dentro del respeto al Estatuto de Trabajadores y a los Convenios Colectivos. En este caso, es necesario que la asociación solicite el alta en la Seguridad Social y obtenga un número patronal. Así mismo, está obligada a tener un libro de matrícula de los trabajadores (donde anotará sus datos e incidencia) y un libro de visitas para eventuales inspecciones. Actualmente existen diferentes modalidades de contratos laborales, algunos de ellos bonificados según la naturaleza del mismo o las características de los colectivos a los que van dirigidos. Antes de efectuar una contratación es conveniente estudiar en detalle las diferentes opciones.

  • Mediante un contrato mercantil, de prestación de servicios, si la asociación requiere un servicio puntual. En este caso, el profesional no estará sometido a una disciplina laboral, pero tendrá que garantizar unos resultados de acuerdo a las tareas encomendadas. Esta persona deberá tener el correspondiente IAE y estar dado de alta en el régimen de autónomos de la Seguridad Social.

Por otra parte, si algún socio desarrolla una actividad de la asociación no le podemos remunerar, pero si compensarle por los gastos que le pueda ocasionar (desplazamiento, alojamiento y manutención). Para ello están contempladas las dietas, teniendo siempre cuidado en no exceder los límites que establece Hacienda.



CONVENIOS
Muchas asociaciones han de suscribir contratos y convenios para realizar sus actividades. Podemos firmar un convenio de colaboración con cualquier asociación, fundación, administración pública, etc. Todo convenio debe incluir los objetivos y los compromisos mutuos para alcanzar éstos. En el caso de suscribir un convenio con la Administración, ésta se puede comprometer a aportar una contribución económica (subvención) que, por su naturaleza, no estaría sujeta al impuesto de sociedades.
La situación es diferente si suscribimos un contrato, por ejemplo con un ayuntamiento, pues lo que se establece es la prestación de un servicio a cambio de una contraprestación económica, en definitiva, una actividad económica. Como vimos anteriormente, en este caso la asociación debe darse de alta en el IAE y realizar las declaraciones tributarias correspondientes.
Los contratos y convenios se firman en todas las páginas.

FISCALIDAD



IMPUESTO DE ACTIVIDADES ECONOMICAS

Es un impuesto necesario para la realización de actividades económicas que, como anteriormente explicábamos, consisten en arrendar o vender un bien y/o un servicio. Cuando esto ocurra, estamos obligados a tramitar el alta.


IMPUESTO DE SOCIEDADES

Es un impuesto directo que grava la renta de las sociedades y otras entidades jurídicas y que depende de la Administración Central del Estado. Por tanto, en principio, toda clase de entidades (sociedades anónimas y limitadas, cooperativas, pero también asociaciones y fundaciones) están sujetas a este impuesto.


No obstante, la ley establece que en el caso de las entidades sin ánimo de lucro, todas las rentas que provengan del desarrollo de su objeto social están exentas, es decir, no tienen que declarar por ellas. Eso quiere decir que si la asociación sólo tiene ingresos provenientes de las cuotas de los socios, de donaciones y de subvenciones, no tendrá obligación de realizar la declaración.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Es un impuesto indirecto que grava el consumo, lo que quiere decir que está pensado para que lo pague el consumidor final de un bien o servicio.


A las asociaciones les afecta en dos sentidos:


  • Como consumidora, cada vez que adquiere un bien o un servicio paga el IVA correspondiente. Siempre debemos solicitar factura con el IVA desglosado o, por lo menos, exigir que aparezca la lectura “IVA INCLUIDO”

  • Si vende un bien o presta un servicio estará obligada a cobrar IVA e ingresar este posteriormente en Hacienda, con excepción de los casos en que desarrolle actividades exentas del impuesto

La solicitud de la exención de IVA se puede realizar en base al artículo 20.3 de la ley de este impuesto, mediante los impresos que proporcionan en la Delegación o Administración de Hacienda.


Los ingresos en Hacienda se realizarán trimestralmente utilizando el MODELO 303, a trimestre pasado, en los siguientes plazos:
1er Trimestre: hasta el 20 de abril.

2º Trimestre: hasta el 20 de julio.

3er Trimestre: hasta el 20 de octubre.

4º Trimestre: se presentará junto con el Resumen Anual, MODELO 390, hasta el 30 de enero del año siguiente.
La solicitud de la exención de IVA se puede realizar en base al artículo 20.3 de la ley de este impuesto, mediante los impresos que proporcionan en la Delegación o Administración de Hacienda.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS (IRPF)
Como su nombre indica, el IRPF grava la renta de las personas físicas, es decir, de los individuos. A una asociación le afecta si tiene personal laboral y en el caso de que alguna persona física nos preste un servicio profesional o nos alquile un inmueble urbano.


  • PERSONAL LABORAL. La asociación, como entidad contratante, tiene la obligación de practicar una retención mensual a sus asalariados, con arreglo a unas tablas que publica Hacienda.

  • PROFESIONALES AUTONOMOS. La factura que presente por la prestación de sus servicios incluirá una retención del 21% sobre la percepción. La asociación posteriormente deberá ingresar ese importe en Hacienda.

  • ARRENDAMIENTO DE UN INMUEBLE URBANO. Si un particular (persona física) nos arrienda un inmueble urbano, deberá incorporar en la factura una retención de 19%, a menos que el pago anual sea menor a 900€ o si el arrendador está dado de alta en la actividad de arrendamiento de inmuebles. Asimismo, posteriormente, la asociación deberá ingresar dicho importe en Hacienda.


Los ingresos en Hacienda se realizarán trimestralmente utilizando el MODELO 111, a trimestre pasado, dentro de los 20 días siguientes, es decir:
1er Trimestre: hasta el 20 de abril.

2º Trimestre: hasta el 20 de julio.

3er Trimestre: hasta el 20 de octubre.

4º Trimestre: se presentará junto con el Resumen Anual, MODELO 190, hasta el 20 de enero del año siguiente.


  1. GESTIÓN ECONÓMICA



FACTURAS

Son documentos de extrema importancia, ya que justifican los gastos y en su caso, los ingresos de la asociación. Si las facturas se entregan a algún organismo, por alguna subvención; quedarse siempre con fotocopia de cada factura.

 

En las facturas debe figurar siempre:



(ver ejemplo adjunto)

 

 



1.) NOMBRE O RAZÓN SOCIAL CIF O NIF Y DOMICILIO,
La razón social es el nombre legal de una Sociedad anónima o limitada, o de una Asociación. El nombre comercial no es válido: tiene que ser el nombre completo y el NIF. En caso de sociedades: la razón social (nombre completo legal) y su CIF

(En el NIF la letra va al final, en el CIF la letra va delante del número).

 

 

2.) EL NUMERO DE FACTURA: que conste siempre, bien en número sin serie o con serie



 

 

3.) EL CLIENTE: PERSONA FÍSICA, ENTIDAD, SOCIEDAD O ASOCIACIÓN (nombre completo legal - el del Registro en la Consejería de la Presidencia - con todas sus letras, no las siglas, a menos que estas estén registradas) y EL CIF de la Asociación.



 

 

4.) CONCEPTO POR EL QUE SE FACTURA: expresión el bien adquirido o servicio prestado



5.) LA FECHA: Es importante para temas de subvenciones. El criterio es que cuando nos venden algo, por ejemplo en Diciembre y lo pagas en Enero: la fecha que te van a poner es la de Diciembre.

 

Cuando hagáis un pedido pedir la factura inmediatamente, o en su defecto un albarán o factura de proforma, para que así conste el precio y lo aceptéis reflejando en la contabilidad la factura, pendiente de pago.



 

 

6) I.V.A.: Que el IVA vaya siempre desglosado. Algunos comercios tienen autorización a no desglosar el IVA, y poner "IVA INCLUIDO" en productos finales de consumo, billetes de transporte,... o incluso no cargar IVA (por ejemplo en estos casos siempre es mejor pedir aclaraciones).



 

Cuando sea la asociación la que emita la factura por ser quien presta los servicios, no incluirá IVA cuando tenga concedida por Hacienda la exención de IVA. Tampoco en el caso de que los servicios prestados sean educativos o de formación, por ser estas actividades legalmente exentas de IVA, aunque no tenga esta exención.

 

 



En productos de poco coste y habituales, se pueden recoger tikets de caja y una vez al mes pedir la factura completa.

 

El tesorero puede hacer constar, junto con un billete de transporte público, que bajo su responsabilidad se ha utilizado el dinero para el fin previsto (una actividad concreta).



 
7.) RETENCIÓN DE I.R.P.F cuando nos facture una persona física

 
8.) FIRMA Y EL RECIBÍ, en el acto de pagar. Que figure la palabra PAGADO O RECIBÍ y la firma identificada, y el sello (no obligatorio si constan los datos del que ha firmado: nombre completo y DNI)

 

 

En los Contratos de Prestación de Servicios es conveniente que el contrato se haga por escrito, por ejemplo si es anual, incluir el importe total y el IVA si corresponde y hacer constar si se va a pagar por meses o trimestralmente.



 

Como hemos visto en las facturas que nos hagan profesionales y autónomos se deduce el 21% de IRPF (sólo cuando los servicios lo prestan las personas físicas), esto se descuenta de la cantidad bruta, ejemplos:



DEDUCCIÓN IRPF 21% -21€

______

IMPORTE NETO 79€

IVA 21% (sobre bruto) 21€

______
TOTAL A PAGAR (79 + 21) 100€



  • Otra forma de hacer lo mismo (ver en el ejemplo de la factura):


IMPORTE BRUTO 100€

IVA (21%) 21€

______

SUMA 121€
DEDUCCIÓN IRPF 21% (sobre bruto) -21€

______

TOTAL A PAGAR 100€

Tener en cuenta que lo que le ha costado a la Asociación es 121, porque tenemos que ingresar las 21 del IRPF en Hacienda.

Si es un particular, por ejemplo el premio de un concurso: se retiene el 21% pero no se paga IVA. Es lo mismo que para actividades exentas de IVA, por ejemplo pagar a conferenciantes en jornadas o charlas y otras actividades educativas: Se deduce el IRPF pero no se paga IVA. Siempre haciendo constar el NIF de la persona a la que se está pagando en la factura.

Pero cuando sea la asociación la que emite la factura nunca tiene que poner esta retención de IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), porque la asociación es persona jurídica y por tanto no está afectada por este impuesto, ni por tanto por esta retención.

Las Casa de las asociaciones dispone de una Asesoría Jurídica gratuita para asociaciones los miércoles de 19 a 22 horas, sin cita previa. Es un servicio especializado de orientación y asesoramiento en temas fiscales y jurídicos relacionados con el funcionamiento de vuestra asociación donde podéis consultar vuestras dudas.


EJEMPLO DE FACTURA 1
FACTURA N°

NOMBRE - APELLIDOS______________________________________________________


DOMICILIO _______________________________________________________________
LOCALIDAD_______________________________________________________________
C.P. ___________________________________D.N.I._____________________________

HE RECIBIDO DE LA ASOCIACION____________________________________________


____________________________CON C.I.F.____________________________________

Por _________________________________________ el día _______________________


____________________, a las _____________ horas, en __________________________
_________________________________________________________________________

Honorarios _____________


IVA ____________________
TOTAL _________________
A deducir 21 % de IRPF (Solo personas físicas)

LIQUIDO A PERCIBIR


______________, _________ de _________de 201__

Fdo.:________________________



EJEMPLO DE FACTURA 2
F A C T U R A

Datos emisor factura:

NOMBRE Y APELLIDOS

DIRECCIÓN

POBLACIÓN

TELÉFONO:

C.I.F./DNI:

Datos de la asociación:

NOMBRE Y APELLIDOS

DIRECCIÓN

POBLACIÓN

TELÉFONO:

C.I.F.:
Nº FACTURA:

FECHA:



CONCEPTO

IMPORTE






BASE IMPONIBLE........................................................................................


I.V.A...............................................................................................................
IRPF .............................................................................................................
TOTAL...........................................................................................................





FORMA DE PAGO: Transferencia bancaria / Efectivo

Nº C/C:
Sello/firma:


ARRENDAMIENTO DE SERVICIOS ENTRE UN PROFESIONAL/AUTÓNOMO Y UNA ASOCIACIÓN
MODELO DE CONTRATO CIVIL DE ARRENDAMIENTO DE SERVICIOS ENTRE UN PROFESIONAL/AUTONOMO Y UNA ASOCIACION

En ...................., a .......... de ......... del año dos mil ...............


COMPARECEN

DE UNA PARTE D./DÑA..........................., mayor de edad, con D.N.I. nº ................., domiciliado/a a estos efectos en la calle ......................., número ............ del municipio de ....... ..................


DE OTRA PARTE D./DÑA........................., mayor de edad, con D.N.I. nº ................., domiciliado/a a estos efectos en la calle .........................., número

de profesion............................, dado de Alta en el epígrafe nº................ correspondiente a..........................(actividad a la que corresponde dicho epígrafe). Del Impuesto de Actividades Económicas:



INTERVIENEN
D./Dña............................., en nombre y representación de la Asociación.............................................., como Presidente de la misma, con domicilio social en c/..................nº ... de ........ ...................., con C.I.F. nº ..........................
D./Dña............................................. en su propio nombre y derecho

EXPONEN
I. Que para el cumplimiento de su objeto social, la Asociación citada necesita contar con servicios profesionales especializados.
II. Que ambas partes manifiestan tener plena capacidad y legitimación para contratar y obligarse por este acto, y en consecuencia acuerdan firmar el presente contrato civil de arrendamiento de servicios en base a las SIGUIENTES:

CLAUSULAS
PRIMERA.- Que D./DÑA ............................, en su condición profesional de ......................, acepta la designación como ................(monitor, conferenciante, asesor,..., comprometiéndose a desarrollar de manera personal los siguientes servicios:
- (enumerarlos de manera precisa y por separado si son varios)
-
-
SEGUNDA.- La duración de este contrato será de ..........................., y tendrá como fecha de finalización..................................., no pudiendo prorrogarse en ningún caso, más que por la formalización de un nuevo contrato por escrito.


TERCERA.- No obstante, cualquier incumplimiento por parte del contratado dará derecho a la Asociación a rescindir de manera unilateral el contrato antes de su finalización, reservándose además las acciones legales contra el contratado que en su caso pudieran corresponderle.
CUARTA.- La Asociación..............abonará a D./ Dña................................la cantidad que resulte de aplicar el porcentaje de I.V.A. correspondiente, (cuando ello proceda); Y se efectuará la retención legal del I.R.P.F.
QUINTA.- D/Dña............................................declara bajo su responsabilidad encontrarse de Alta y al corriente de pago del Impuesto de Actividades Económicas y en el régimen correspondiente de Seguridad Social; así como tener cumplidas todas cuantas obligaciones le son exigibles para el legal desarrollo de su actividad y no hallarse inmerso en ninguna causa de incompatibilidad o de inhabilitación para la prestación de los citados servicios.
SEXTA.- El presente contrato, al tener una naturaleza estrictamente civil, no genera relación laboral ninguna; no estando el contratado sujeto a ninguna disciplina ni horario de empresa; teniendo el deber de realizar los servicios encomendados según los buenos usos de su profesión.
SEPTIMA.- D./Dña.............................. acepta la plena validez de cualquier notificación o requerimiento que se le practique en el domicilio por él indicado en el presente contrato, ya sea de forma personal o por medio de telegrama, carta o fax.
OCTAVA.- Todo lo no previsto en este contrato se regirá por la vigente legislación civil y mercantil de aplicación a los contratos de arrendamiento de servicios.
Y en prueba de total conformidad y aceptación por ambas partes, firma el presente documento por duplicado, en lugar y fecha indicados

Fdo. .................................. Fdo.: ...........................................

(En representación de la

Asociación.....................................)




28/05/2013




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